证监会会计部近日发布《会计监管危险提示第6号——新三板挂牌公司审计》，就会计师业务所实行新三板挂牌公司审计业务的监管危险进行提示，主要对审计进程中的挂牌公司的持续运营、收入供认、相关方确定及其生意、货币资金、内部操控有用性疑问、财务报表发表等九类疑问进行提示。

现在，因为新三板挂牌备案速度快、公司存量基数大，部分会计师业务所为了抢占市场，杭州公司注册只注重业务承包而疏忽了业务质量操控，致使审计质量操控不到位，执业质量偏低。

在触及新三板挂牌公司持续运营层面，上述提示指出，注册会计师在新三板挂牌公司审计项目中对持续运营假定是不是恰当进行考虑时，一般存在以下疑问：一是未恰当评价处理层对被审计单位持续运营才能的评价。二是在审计进程中未坚持满足的作业置疑，对或许致使对被审计单位持续运营才能发作严峻疑虑的事项或情况未坚持警惕。三是当辨认出或许致使对被审计单位持续运营才能发作严峻疑虑的事项或情况时，未恰当施行追加的审计程序。

上述提示请求，在会计监管作业中，应重视注册会计师是不是坚持了满足的作业置疑，并遵从《我国注册会计师审计原则第1324号——持续运营》的请求和指引施行了恰当的审计程序，详细包含：一是处于开展或成长期的被审计单位处理层一般对公司业务的成长性存在较高预期，在评价持续运营才能时一般过于达观；二是注册会计师在施行危险评价程序时应分外注意是不是存在致使对被审计单位持续运营才能发作严峻疑虑的事项或情况，如发作严峻运营亏损、法令或方针改变预期发作严峻晦气影响、主要高层处理人员离任且无人代替、要害客户或供货商丢掉、逾期偿还银行告贷及其他债款且融资困难、触及严峻诉讼或其他严峻或有事项等，并在全部审计进程中保持警惕；三是当辨认出或许致使对被审计单位持续运营才能发作严峻疑虑的事项或情况时，处理层或许会提出有关的将来应对方案。

在收入供认环节，提示指出，注册会计师在新三板挂牌公司审计项目中对陈说时期收入供认进行审计时，一般存在以下疑问：一是注册会计师未依照审计原则的请求恰当辨认存在做弊危险的收入、收入生意或详细确定。二是关于陈说时期收入高增长的被审计单位，注册会计师疏忽了陈说时期内各期应收账款、预收金钱、主营业务收入和运营活动现金流量等数据之间的逻辑联系，未发现其间的异常情况。三是注册会计师未恰当重视陈说期内被审计单位地点作业开展情况以及竞争对手运营业务情况。

提示指出，注册会计师在新三板挂牌公司审计项目中核对新三板挂牌公司相关方生意时，一般存在以下疑问：一是处理层未向注册会计师完好发表相关方联系，注册会计师未能完好辨认出严峻的相关方生意。二是注册会计师未对相关方生意是不是具有商业实质进行作业区分，未实行有用的审计程序来核实相关方生意的真实性及是不是存在相关方非运营性资金占用景象。三是关于超出被审计单位正常运营进程的相关生意，注册会计师未将其辨认为分外危险，未规划和实行有针对性的实质性审计程序加以应对。