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    如何解决建安企业“进项不足”问题

    2018/7/10 11:15:14      点击:

    面“营改增”后,建安行业面对的最大的问题是——进项发票抵扣不足。现在,99%的修建工程机械和设备会集在私家手中,修建企业获取机械租借发票和劳务发票十分困难!金税三期上线后一系列技术手段运用加强,国地税合并后税务机关必将不断加强监管,税务办理敞开了“数据控税”的严征管形式。

      无机械租借发票和劳务发票进项,担负太重;用资料发票替代租借发票,虚列人员工资,触及虚开;企业机械、人工、资料本钱结构不合理,难逃“金税三期”监控高眼。

      怎么处理修建企业在实践中一些难以取得发票的问题,使企业本钱结构合理化、合规化,修建企业迫切需求既没有税收危险又能处理进项发票的杰出途径。笔者为您具体介绍一种税收危险躲避和谋划技巧。

      一、工程量较小的修建企业,挑选企业所得税核定征收的方法

      适宜从事工程量较小的土石方工程的修建企业。依据《企业所得税核定征收方法》(国税发〔2008〕30号)规则:虽设置账簿,但账目混乱或许本钱资料、收入凭据、费用凭据残缺不全、难以查账的,能够核定征收企业所得税。

      因为工程机械设备一般都在私家手里,从事此类工程的修建企业很难取得工程机械施工发票。如采纳企业所得税核定征收的方法,修建企业不必为取得发票费尽心机,能够按照机械台班数直接付出台班费,且不需凭票扣除,直接降低了事务本钱。

      以在广东从事土石方工程的修建企业为例:查账征收方法下,机械施工事务的归纳税费包含:增值税(小规模)3%、城建税及教育费附加0.36%,获取上游发票税费6%,归纳税费算计为9.36%;若采纳核定征收方法,依据广东省国家税务局、广东省当地税务局〔2018〕1号公告规则:修建业应税所得率8%,即可换算为按销售收入的2%核定征收,则修建企业机械施工事务的归纳税费包含:增值税(小规模)3%、城建税及教育费附加0.36%,按销售收入核定征收应税所得2%,归纳税费算计仅为5.36%,归纳税费节约了4%。

      二、选用简易计税3%的查账征收修建企业,需求合理的配置本钱

      采纳查账征收方法是修建企业税收征管的干流,修建企业从事“甲供材”或“清包工”工程,可采纳简易计税方法开具3%的增值税发票,其合理的本钱配比结构应该是怎样的呢?笔者认为,本钱结构可视工程项目的性质分类大致配比如下:

      (1)机场、码头、广场路途和园林绿化等市政工程类:资料50%、人工20%、机械30%;

      (2)房地产等基建工程类:资料60%、人工30%、机械10%;

      (3)土石方平衡、清表等工程类:人工20%、机械80%(含燃料费)。

      对工程机械施工事务来说,传统的发票获取方法是由分包方(机械持有人)供给工程分包发票,该方法的优点是能够本地获取发票,差额扣除,缺陷是受分包等级(不得转包、不得三级分包)、预缴税款(本地交纳3%)的约束。此外,各地税务局对门前代开发票的操控标准松紧纷歧,分包方(机械持有人)大规模地开具工程抵扣发票很困难。因为资料和人工获取发票本钱相对较低,现在许多修建企业选用加大资料或人工本钱的方法(包含在外购买虚开发票)抵扣企业所得税,导致本钱配比不合理,积累了很多的税收危险,在“金税三期”系统监控日益紧密的布景下,随时会面对税务稽察和查补税款的税收危险。

      三、选用一般计税10%的查账征收修建企业,需求足额取得进项抵扣发票

      选用一般计税方法10%的查账征收修建企业,其机械施工事务发票的取得有两种方法:一种是“湿租”,即由机械持有人供给工程机械、机械操作、动力供给等,分包方开具的是10%修建服务发票,修建企业可抵扣10%的进项税额;另一种是“干租”,即机械持有人仅供给工程机械租借,机械动力燃料由修建企业自身采购供给,机械操作也由其他劳务公司承揽,则修建企业可分别取得机械租借(税率16%)、燃料(税率16%)、劳务外包(税率3%)的增值税进项发票进行抵扣。相比较而言,第二种“干租”方法取得的进项抵扣更加充沛有用,且不受工程施工地预缴及分包规则的影响,是选用一般计税方法的查账征收修建企业的优先挑选。同时,供给“干租”事务的机械持有人可挑选在适宜的地区建立个体工商户,并采纳核定征收方法,处理征管功率和及时足额供票的问题,这样修建企业的进项发票抵扣的问题就方便的解决。