企业所得税纳税调整

1.增加税收调整

（一）在税法规定允许扣除的项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定的扣除标准的金额：

①职工福利费、工会经费、职工教育经费扣除限额：工资的14%、2%、8%。

②业务招待费：按发生金额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%‰

③广告费及业务宣传费：销售（营业）收入的15%以内如实扣除。

（二）企业已计入当期损失，但税法规定不允许扣除项目的金额

①滞纳金、罚款、罚款；

②各种资产的减值准备。

2.减少税收调整

根据税法允许的损失和允许免税的项目，如国债利息收入、杭州会计服务前五年未弥补的损失等。

企业所得税纳税调整方法

(一)调表不调账

当期不能税前扣除，未来各期不能税前扣除，即永久性差异，通过调整企业所得税年度纳税申报表增加应纳税所得额，无需调整账户。

1、违反法律、行政法规支付的罚款、罚款、滞纳金，不得税前扣除”，应当增加应纳税所得额。

2、根据税法规定，“企业纳税年度内，应计扣除项目，包括各种应计未计费用、折旧等，不得转让后年度扣除”，不得税前扣除，应增加应纳税所得额。

(2)调整表格，调整账户

当期不能扣除的，可以分期摊销或者计提，杭州会计服务以后年度允许税前扣除的事项，即时间差异。通过调整企业所得税年度纳税申报表，增加应纳税所得额，缴纳企业所得税，转回未来年度按规定税前扣除。

企业所得税纳税调整事项

（一）企业所得税汇算清缴；

（二）企业所得税纳税调整；

（3）企业流转税查补及账表调整；

（4）资产减值准备分析；

（5）暂估商品进行纳税调整；

（6）职工福利费调整；

(7)合并企业纳税调整；

(8)折旧调整。

企业所得税纳税环节

纳税环节主要是指征税对象在从生产到消费的流通过程中按照税法规定纳税的环节。如生产流通环节流转税纳税；所得税在分配环节纳税等。

我国纳税环节的规定在商品流转税中更为明显。应税工业品的纳税环节一般为销售环节；杭州会计服务应税农林牧水产品的纳税环节为产品销售给国家规定的收购单位时的收购环节；销售给消费者和个人供应商时，为销售环节。

应纳所得税与应纳税所得额的区别

应纳所得税是指实际应纳所得税的金额，主要强调所得税的金额。

应纳税所得额强调所得额，即一般收入扣除各种费用和成本的金额。应纳税所得额乘以税率，获得应纳税所得额。