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    金融企业税收筹划

    2017/5/8 12:06:17      点击:

    推进金融业开展税收优惠方针 南京日报  丁一宏 姚丽杰 任佳 颜国彬 王明静
       这些年,中国金融业获得了日新月异的开展,在支撑经济增加、效劳个人和公司的金融需要上发挥了无穷的效果。国家还出台了一系列税收优惠方针推进金融业健康开展,提高金融公司效劳实体经济、支撑科技创新和调整经济结构的能力。本期《地税专版》将带您看看金融业有哪些税收优惠方针。

      衍生金融产品与传统金融产品转让盈亏可互抵
      近来,税务人员在南京某信托公司进行平时查看时发现,该公司上个月出资外汇发生净丢失19万元,经过转让外汇掉期获利23万元,税务人员提示能够依照两项生意的差额交纳运营税,财务人员李先生得知此方针后非常高兴。

      税务有些解说:依据《国家税务总局对于金融产品转让事务有关运营税疑问的布告》(国家税务总局布告2013年第63号)的规则,自2013年12月1日起,交税人从事金融产品转让事务,不再按股票、债券、外汇、别的四大类来区分,一致归为“金融产品”,不同种类金融产品生意呈现的正负差,在同一个交税期内能够相抵,杭州公司注册按盈亏相抵后的余额为收入核算交纳运营税。若相抵后仍呈现负差的,可结转下一个交税期相抵,但在年底时仍呈现负差的,不得转入下一个会计年度。因而,该公司在申报金融业运营税时仅需依照外汇出资和外汇掉期出资盈亏相抵后的余额4万元核算交纳运营税。

      金融安排与小微公司签告贷合同可免征印花税
      南京一家小型修建公司,年运营收入只要200万左右,该公司每年都要与银行签定贷款合同。依据相关税收优惠方针,该公司契合小型微型公司的认定,签定合同的两边均可享用免征印花税的优惠。

      为了鼓舞金融安排对小型、微型公司供给金融支撑,推进小型、微型公司开展,财政部、国家税务总局出台了《对于金融安排与小型微型公司签定告贷合同免征印花税的告诉》(财税〔2011〕105号),该方针规则自2011年11月1日起至2014年10月31日止,对金融安排与小型、微型公司签定的告贷合同免征印花税。对于小型、微型公司的认定,依照《工业和信息化部、国家统计局、国家开展和变革委员会、财政部对于印发中小公司划型规范规则的告诉》(工信部联公司〔2011〕300号)的有关规则履行。享用告贷合同免征印花税优惠方针,不仅是向小型微型公司贷款的金融安排,并且还包含与其签定告贷合同的小型微型公司。对于修建业,运营收入300万元以下或财物总额300万元以下的为微型公司,因而该修建公司和银行都可免征印花税。

      契合条件的同业拆借合同不贴印花
      近来,南京河西某商业银行与一家经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委同意运营融资租借事务的公司签定了一份“告贷合同”,财务人员有点拿不准,该“告贷合同”是不是能够视为“银行同业拆借”,不缴印花税?

      税务人员提示公司要注意两点,一是依据《国家税务局对于对告贷合同贴花疑问的具体规则》(国税地〔1988〕30号)第四条的规则,对于对融资租借合同的贴花疑问,银行及其金融安排运营的融资租借事务,是一种以融物方法到达融资意图的事务,实践上是分期偿还的固定资金告贷。因而,对融资租借合同,可据合同所载的租金总额暂按“告贷合同”计税贴花。

      二是依据《国家税务局对于印花税若干具体疑问的解说和规则的告诉》(国税发〔1991〕155号)的规则,中国的别的金融安排,是指除人民银行、各专业银行以外,由中国人民银行同意建立,收取运营金融事务许可证书的单位。印花税税目税率表中所说的“银行同业拆借”,是指按国家信贷准则规则,银行、非银行金融安排之间彼此融通短期资金的做法。同业拆借合同不归于罗列交税的凭证,不贴印花。

      因而,该商业银行与运营融资租借事务公司签定的告贷合同,有必要一起契合中国人民银行银发(1990)62号《对于印发〈同业拆借处理试行办法〉的告诉》规则的同业拆借条件,且融资租借公司归于经中国人民银行同意建立,收取运营金融事务许可证书的单位,方可作为同业拆借合同,不贴印花;不契合上述条件的,则应正常依照“告贷合同”税目贴花。

      乡村金融安排运营税有优惠
      江宁区有一家刚成立的村镇银行,首要面向乡村供给金融效劳,有向农户供给贷款和供给农业稳妥等事务。杭州公司注册那么针对这有些事务获得的利息和保费收入应怎么交纳运营税呢?

      为支撑乡村金融开展,解决农人贷款难疑问,财政部、国家税务总局出台了《对于延长乡村金融安排运营税方针履行期限的告诉》(财税〔2011〕101号),对乡村信用社、村镇银行、乡村资金互助社、由银行业安排全资发起建立的贷款公司、法人安排所在地在县(含县级市、区、旗)及县以下区域的乡村协作银行和乡村商业银行的金融稳妥业收入,减按3%的税率征收运营税方针的履行期限延长至2015年12月31日。

      依据《财政部、国家税务总局对于乡村金融有关税收方针的告诉》(财税〔2010〕4号)的规则,所称村镇银行,是指经中国银行监督处理委员会依据有关法律、法规同意,杭州公司注册由境内外金融安排、境内非金融安排公司法人、境内自然人出资,在乡村区域建立的首要为本地农人、农业和乡村经济开展供给金融效劳的银行业金融安排。

      因而,若该村镇银行契合上述文件规则,至2015年12月31日其获得的金融稳妥业收入减按3%的税率交纳运营税。

      “营改增”后融资租借增值税即征即退
      国旺世界融资租借有限公司是注册在金融城的一家融资租借公司,王司理回想起其时处理税务登记时的景象,杭州公司注册至今仍表明万分感激:“咱们公司看中了河西的出资环境,刚成立那会,税收方针上刚好赶上融资租借营改增方针实施,对怎么处理交税申报,究竟该交纳什么税种等,都不太了解,很让人着急,幸亏有建邺地税的税务人员的鼎力支撑,及时给予咱们辅导和协助,解决了咱们的方针疑问。”

      本来建邺地税工作人员在为王司理处理税务登记时了解到公司具体情况后,第一时间安排事务主干,到金融城进行调研咨询,具体解说“营改增”后融资租借的最新方针,依据《财政部、国家税务总局对于将铁路运输和邮政业归入运营税改征增值税试点的告诉》(财税〔2013〕106号)的规则,融资租借事务流转税应在国家税务局交纳增值税,租借有形动产增值税适用17%税率,且经人民银行、银监会、商务部同意运营融资租借事务的试点交税人中的通常交税人供给有形动产融资租借效劳,在2015年12月31日前,对其增值税实践税负超越3%的有些实施增值税即征即退方针。你们公司从事的是具有融资性质和所有权搬运特色的有形动产租借事务活动,能够享用这项税收优惠方针。