进项税偶尔过剩是一种正常的商业现象。这种情况可能发生在一个月内大量采购原材料，并在淡季销售。然而，如果进项税往往大于销项税，并且无法抵消支出，但仍然可以继续经营，这显然是不正常的，很容易引起税务部门的质疑。因此，企业在进行零增值税申报时，必须保证业务的真实性，避免税务风险。

最近，一位客户问我们一个问题：“公司有很多投入，已经好几个月没有缴纳增值税了，会不会有税务风险？”

进项大于销项的情况并不少见。企业的经营策略、税收优惠政策享受、周期性采购或销售都是其原因。一般来说，进项税大于销项税不会引起实践部门的注意。当月未缴纳的进项税也可以形成预留税，以便下个月扣除。

但是，如果进项税长期大于销项税，这显然是不正常的。连续三个月以上的零申报属于异常申报，将被列为重点关注对象。

长期以来，进项税大于销项税的形成和风险分析

进项税和销项税是指增值税的两种类型。进项税是指企业在购买原材料、设备等物品时缴纳的增值税，销项税是指企业在销售产品或服务时缴纳的增值税。

理想情况下，进项税和销项税应该大致相等，但实际上，进项税大于销项税的情况时有发生。

(1)进项税长期大于销项税的原因

1.供应商与客户之间的关系：企业的供应商与客户之间的关系可能会影响进项税和销项税之间的平衡。如果企业的大多数供应商是小规模纳税人或个体经营者，而大多数客户是普通纳税人，那么企业的进项税可能大于销项税。这是因为小规模纳税人或个体经营者通常只能开具3%或1%的增值税专用发票，而普通纳税人可以开具13%的增值税专用发票、9%、6%、不同税率的增值税专用发票，如3%。

2.商业战略：企业的商业战略也可能导致进项税大于销项税。例如，企业可以通过降低产品价格来提高市场竞争力，这可能导致销项税减少，进项税保持不变，导致进项税大于销项税。此外，企业可以通过大量采购原材料来降低成本，这也可能导致进项税的增加，而销项税保持不变，导致进项税大于销项税。

3.税收优惠政策：企业可享受研发费用加扣、固定资产加速折旧等税收优惠政策。这些政策可能导致企业进项税的增加，而销项税不变，导致进项税大于销项税。

(二)进项税长期超过销项税的潜在风险

1.税务风险：如果企业长期进项税大于销项税，可能会引起税务部门的注意，并对企业进行税务检查。如果企业不能提供合理的解释，他们可能面临缴纳税款、罚款甚至刑事责任的风险。

2.现金流风险：如果进项税大于销项税，企业需要提前支付增值税，这可能会给企业的现金流带来压力，尤其是在资金短缺的情况下。

3.影响企业声誉：如果企业的长期进项税大于销项税，可能会影响企业的声誉，尤其是在与供应商和客户的合作中，这可能会影响企业的谈判能力和合作关系。

4.增加企业成本：如果企业需要通过贷款等方式提前纳税，可能会增加企业的融资成本和利息支出，从而增加企业的成本。

因此，企业应密切监控进项税和销项税，并采取有效措施避免进项税大于销项税。如果发生这种情况，企业应及时分析原因，并采取相应措施解决问题。