01

增值税

1.不符合抵扣条件的进项税未转出，但用于抵扣销项税

风险描述：企业取得进项税发票，已纳入当期进项税抵扣，用于增值税免税项目，相应的抵扣进项税不转出，导致增值税减少和城市维护建设税及附加。

2.固定资产处置不缴纳增值税或计税方法适用错误等风险

风险描述：医院在转让或出售固定资产（如车辆、机械设备）时，应当按照有关规定缴纳增值税、附加税、印花税、所得税等资产处置。杭州会计代理对于医院销售的自用固定资产，如果这些资产以前不能抵扣，也不能抵扣进项税，可以采用简单的方法，按3%的征收率减2%的征收率缴纳增值税，也可以选择不减税，按3%的征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。如果这些资产是在政策调整后购买的，进项税额已经抵扣，增值税应按一般计税方法的13%的税率缴纳。在这个过程中，企业可能面临不计提增值税或适用税率不正确的风险。因此，企业在医院转让或出售固定资产时，应认真遵守有关税收规定，确保正确计提和缴纳相应税款，避免潜在风险。

3.转让土地使用权、房地产等房地产未缴纳增值税、土地增值税和所得税的风险

风险描述：医院在转让土地、房地产等房地产时，应当按照有关规定缴纳增值税、杭州会计代理教育费附加、地方教育费附加、印花税、土地增值税、所得税等税款。在转让过程中，医院应按照规定的税率和征收方式申报缴纳相关税费，确保遵守税收法规，降低潜在风险。

4.出租土地、房地产等房地产未缴纳增值税、所得税的风险

风险描述：医院将部分临街土地、房地产用于商业租赁、私人门诊租赁，或部分部门承包给个人，将内部停车场租赁给私人经营的，存在未缴纳增值税、附加税和企业所得税的风险。根据有关税法，租赁房地产属于商业租赁，需要按规定缴纳增值税和附加税。同时，医院作为企业，从租赁收入中获得的利润也需要缴纳企业所得税。为避免风险，医院在开展上述租赁或承包业务时，应严格遵守税收法规，并按有关要求申报纳税。同时，建议医院与承租人签订合法合规的租赁合同，定期核实和记录租赁收入，以便正确计算和申报税款。

5.非学历培训未缴纳增值税和所得税的风险

风险描述：根据有关税法，培训服务属于劳动报酬收入，需要按规定缴纳增值税和附加费。同时，医院作为企业，从培训收入中获得的利润也需要缴纳企业所得税。

6.销售药品、设备等不符合免税政策的货物，未缴纳增值税、所得税的风险

风险描述:非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各项税收，杭州会计代理不按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，不得享受本政策；非营利性医疗机构生产自用的制剂免征增值税；非营利性医疗机构药房分为独立药品零售企业，应当按照规定征收各项税收。医院提供的医疗服务收入免税，生产自用制剂免税。此外，如果医院单独销售药品和医疗器械(如销售口罩、核酸检测试剂、防护服等)。)不符合免税政策，可能存在少缴增值税和附加企业所得税的风险。

7.医院复印、打印等收入未缴纳增值税，企业所得税风险

风险描述：根据有关税法，复印、印刷等服务属于一般服务，需要按规定缴纳增值税和附加费。医院作为企业，从这些服务费中获得的利润也需要缴纳企业所得税。

8.高价卫生服务收入少缴增值税，所得税风险

风险描述:非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各项税收，不按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，不得享受这一政策；部分医院的一些项目可能有不按国家规定价格收费的医疗服务收入，不符合免税政策，可能有少缴增值税和附加企业所得税的风险。

02

企业所得税

9.以上少计应税收入未缴纳或者少缴企业所得税的风险

风险描述：非营利性公立医院在经营过程中，需要分别计算免税收入和应税收入。免税收入主要是指符合国家规定的医疗服务收入和自产自用制剂收入，免征各项税收。其他非医疗收入，如租赁收入、财产转让收入、培训收入、外商投资收入、房屋租赁、停车租赁收入等，属于非医疗经营收入，应当按照规定征收企业所得税。

03

个人所得税

10.未缴纳或少缴纳承包租赁经营所得个人所得税的风险

风险描述：公立医院可以承包、租赁部分部门。承包、租赁医疗机构的个人，应当按照“企事业单位承包经营、租赁经营所得”缴纳个人所得税，可能存在未缴纳或者少缴纳个人所得税的风险。

11.少缴或少代扣代缴“工资薪金所得”个人所得税的风险

风险描述：公立医院职工在任职期间将获得工资、工资、奖金等。同时，还可能有医院外行医疗收入、医院发放的非免税补贴和福利以及礼品。此外，医生还可以从讲座收入、报酬收入、补充医疗保险、绩效考核奖、通信补贴、教育年龄补贴、目标考核奖、科室奖励、无休假补贴、退休人员除退休工资外的奖金补贴、书籍补贴、文明城市奖金、夜班费、餐费、停车补贴、护理补贴、远程补贴、医生补贴、交通补贴、住房补贴、学费报销、天然气补贴、租金补贴、定居费、高温费、引进人才补贴等各种补贴和福利中获得收入。这些收入应纳入个人综合收入，并按照税法的要求进行预扣和最终结算。个人需要缴纳相应的个人所得税。对于单位支付的收入，单位应代扣代缴个人所得税。

04

其他税收方面

12.未缴纳房产税、土地使用税、印花税的风险

风险描述：非营利性医疗机构使用的房地产、土地、车船，免征房地产税、城市土地使用税和车船使用税。医院出租房地产、土地的，不符合免税政策的，应当按照规定纳税。医疗机构非医疗用地、房地产应当缴纳房地产税、土地使用税，土地价值和房地产附属设施应当纳入房地产税计税依据，可能存在少缴纳房地产税、土地使用税、印花税的风险。

13.少缴印花税的风险

风险描述：根据新印花税法（2022年7月1日实施），非营利性医疗卫生机构购买药品或卫生材料销售合同免征印花税，但在签订建筑安装合同、运输合同、租赁合同、保管合同、贷款合同、技术合同、业务账簿等行为时，应合理及时，2022年7月前购销合同可能存在少缴印花税的风险。